前言
根據《會計法》（พ.ร.บ.การบัญชี พ.ศ.2543），凡在泰國登記的合夥企業、有限公司、上市公司、外國法人於泰國經營分支，以及合資企業，都有義務依照會計標準正確編製帳簿。帳簿紀錄必須有相應的憑證支持，才能被稅務機關承認為合法支出。
然而，實務上常出現企業確實發生支出，但缺乏完整憑證，導致無法列報為稅務可扣除成本。為解決這些爭議，泰國稅務局編制了此《手冊》，說明企業如何正確準備憑證，使其支出能被認定為稅務扣除。憑證類型
依《會計法》第7條及商務部公告，憑證分為三類：
- 外部憑證：由第三方開立，例如發票、收據。
- 對外憑證：由企業自行開立，交予他人使用，例如銷售單據。
- 內部憑證：由企業內部編製，僅供自身會計記錄使用。
不得列報為稅務支出的情況（稅法第65ตรี條）
以下支出不允許列為稅務可扣除成本：
- 個人性質或捐贈性支出（除經財政部長批准的公益/教育/體育支出，限於稅後利潤2%內）。
- 虛構或未實際支付的支出。
- 與營利活動無關的支出。
- 付款方無法證明受款人身分的支出。
常見案例與建議憑證
- 餐飲業採購原料
- 需列明品項、數量、金額。
- 應保存供應商收據、付款憑證，若無則須由受款人簽收並附身分證影本。
- 農產品採購（向農民購買）
- 建立購買清單，載明商品名稱、數量、總價。
- 可由雙方簽訂簡單買賣契約。
- 公司董事代公司借貸
- 必須有董事會決議、銀行借貸契約、公司與董事間的借款協議，並保存還款與利息支付憑證。
- 計程車費、快遞費等無收據支出
- 須由員工填寫「支出證明單」，並附主管核准。
- 租金支出
- 需有租賃契約（超過3年須註冊於土地局）。
- 保存扣繳稅憑證及付款證明。
- 水電費用不是公司名義
- 應與房東簽約並要求水電單附註「由XX公司支付」，才能申報為支出。
替代性憑證範例
當無法取得正式收據時，企業可使用以下表單：
- 收據（ใบรับ ตามมาตรา 105 ทวิ）：含稅籍編號、品項、金額、日期。
- 收款證明（ใบสำคัญรับเงิน）：由受款人簽名確認收款。
- 代替收據證明（ใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน）：由員工填寫，並經主管核准，說明無法取得正式收據的原因。
保存期限
依《會計法》第14條，帳簿及憑證需保存至少 5年，若稅務局長另行要求，最長可延至 7年。
法律責任
- 虛假憑證：最高可處 3年徒刑或6萬泰銖罰金。
- 逃漏稅或提供不實證明：最重可處 7年徒刑及20萬泰銖罰金。
判例與官方解釋
- 若付款經銀行轉帳，有明確顯示收款人，即可作為合法支出證明。
- 若僅憑內部單據、無法證明受款人身分，則屬違法支出，不得列報。
結論
企業在泰國經營時，應特別注意 支出憑證的完整性，因為即便支出真實發生，若文件不合規仍可能被拒絕列報。建議：
- 優先要求供應商開立正式發票/收據。
- 若無法取得，應使用替代性憑證並附受款人身分證明。
- 保持會議紀錄、合同與付款紀錄，作為佐證。
透過完整的文件管理，不僅能合法減免稅負，還能降低未來稅務爭議的風險。
