LCCI Level 2 / DSE 中文筆記 (下)
什麼是Bookkeeping？
Bookkeeping 是記錄 帳戶交易數據 (Account Transfer Data) 的過程。
什麼是A = E + L ？
A = Asset 資產，包括所有公司持有的物件，例如大至桌子、電視，小至鉛筆、廁紙等都是公司資產。
E = Equity 權益，或者叫Capital 即本金（公司持有人投入去公司的資金）。
L = Liability 負債，包括所有公司持有的債務，例如銀行貸款。
A - L = E ：資產（A）減去 負債（L）即是公司淨資產，亦是Equity。
以小學數學知識，將公式（A - L = E）換位，即可得出 A = E + L。
什麼是T Account？
T account 係指一個T字型的表格，分開一左一右，左面叫Debit site (Dr)，右面叫Credit (Cr)。公司會為所有資產負債開一個T Account，表格橫線上會寫該資產或負債的名稱（Account Name），例如有一個雪櫃就寫「雪櫃」，公司欠陳大文錢就會開一個表格叫「陳大文」，如此類推。
T Account
有人翻譯Debit 和 Credit 分別為 借方和貸方。但我認為這翻譯或會容易令初學者造成誤導。記住Dr是左面，Cr是右面即可。
什麼是Double Entry System？
複式簿記 (Double Entry System) 係指 一筆交易一定會被記錄在一個Dr賬戶和一個Cr賬戶（賬戶即T Account）。一筆複雜交易記錄或會記錄多於2個賬戶，但最後記錄必定左右銀碼相等。
什麼是PEARLS ?
PEARLS 係為了方便幫助初學者記憶一項交易應該是入Dr還是Cr的口訣。
PEA（買貨，支出，資產）的 增加 ，即入Dr（左面），反之減少則入右面。
RLS（收入，債務，賣貨）的 增加，即入 Cr（右面)），反之減少則入左面。
一個Account填了左面，另一Account必定是右面，否則為錯誤。所以，可以在題目尋找你認為容易確認左或右的Account類型 (我認為是Asset和Liability)，那做題即會更快速。
例子：公司用支票支付300元的營運成本。
解說：
第1步：確認T Account
- 支票，即由銀行發出，確認了其中一個T Account是 "Bank"
- 營運成本 (Operating Cost)，即是第二個需要開設的T Account
第2步：確認種類
- Bank：是公司的資產，即是Asset
- Operating Cost：是支出，即是Expenses
第3步：確認Dr和Cr
- Bank (Asset)：資產的減少，即是右面。所以在Bank的T Account右面填入"Operating Cost $300"。
- Operating Cost (Expenses)：支出的增加，即是左面。所以在Operating Cost的T Account左面填入"Bank $300"。
這一交易即告完成。
公司用支票支付300元的營運成本
什麼是c/d 和 b/d？
c/d 即是 carried down，b/d 即是 brought down. 在會計季度結尾時，會進行埋數：
1. 將Account中的數目進行加總，找出是Dr方還是Cr方銀碼較小
2. 然後在銀碼方較小的一面填上差額，名稱為Balance c/d 。
3. 下一個季度開始時，在同一Account 的Bal. c/d 相反方向填上一樣的銀碼，名稱為Balance b/d，意思是該Account未結束，仍帶下去下一季度。
如果埋數時帳目打平（左右數目相等），無需寫Balance c/d為 0， 寫下總和即可。
另外有人或會寫成c/f 和 b/f，意思與 c/d 和 b/d一樣。
c/d 和 b/d
什麼是Trial Balance？
試算表（Trial Balance）係指將會計季度結尾時所製作的表格。試算表，故名意義，試一試計算銀碼是否左右相等，如不相等，應先找出錯處。如果Account已打平，帳目無需填入Trail Balance中。當Trial Balance完成，即可進一步製作Income Statement和Financial Position。
Trial Balance
什麼是Control Account？
控制帳 (Control Account) 係用作應收帳款和應付賬款的核數之用。Control Account在現實會計過程上不是必須的。如在考試上遇到題目需要Control Account，則像Trial Balance般開一個Account分開Dr和Cr的數目即可。
Trial Balance左右數目相同等於沒有出錯？
在Trial Balance時，計數錯誤時會出現帳目左右不平，但左右相等時也不等於帳目沒有錯。以下是帳目相等時仍可能發生的Error：
- Error of Omission：完全忘記入帳
- Error of Commission：兩個關事的Entry的不同的錯誤將銀碼拉平
- Error of Principle：帳目種類(Class)錯誤
- Error of Compensation：兩個 不 關事的Entry的不同的錯誤將銀碼拉平
- Error of Original Entry：在初始入帳時數目已入錯銀碼（Dr Cr入錯同樣銀碼）
- Error of Complete Reversal：左右（Dr Cr）完全相反
什麼是 Suspense Account？
暫記帳戶（Suspense Account）係當帳目出現左右不相等時會用的Account。暫記帳戶沒有預設Dr Cr方，只視乎差額在左或右方。負責人理應盡力找出錯誤，將suspense account拉平。
The Journal 與Trial Balance有什麼分別？
The Journal 包含會計期間內完成的所有日記帳分錄的所有相關詳細資訊。相比之下，Trial Balance 僅包含每個帳戶的期末餘額 (Study.com)。
什麼時候需要 The Journal？
- The purchase and sale of non-current assets on credit.
- Writing-off irrecoverable debts.
- Correction of errors in ledger.
- Opening entries.
- Adjustment to any entries in ledgers.
簡而言之，當題目需要你開The Journal就開。
以上內容包括LCCI Level 2 Ch1-3內容。請配合課堂教學和教科書使用本筆記。為方便大家理解其重中之重的中心點，故有目的性將概念簡化。如有疑問請請教師長，本人無法、也不會承擔各位誤解本筆記或本人簡化筆記的責任。
祝學業順利。
