這一天輪到我到醫院顧媽媽。
早上九點，四月初春的太陽，
從窗外緩緩斜照在媽媽身上。
媽媽似乎察覺了什麼。
阿倫，媽媽有一件事想交代你。
三兄弟中，你從小就懂事，
跟著我們到處工作，照顧弟弟長大。
老三... 工作上比較辛苦，
你能多幫忙看照他嗎？
我點了頭，握住了媽媽的手。
媽媽留下的是一間房子、
一些存款和幾張股票。
照法律，這些財產分成了三等份，
我和老二商量後，
決定把四分之三的財產，都讓給弟弟。
其實，我不太確定這樣分，
國稅局會不會覺得，
是我和老二把財產「送」給弟弟，
然後跑來課我們一筆贈與稅？
◾ 協議分割遺產，會被課贈與稅嗎？
不會。
財政部南區國稅局曾發佈新聞稿說明：
只要繼承人完成遺產稅申報，
在辦理遺產分割登記的階段，
不論兄弟姊妹之間怎麼協議分配，
都不會被課徵贈與稅。
換句話說，只要還在分遺產的階段，
要平分、要全給一個人、要某人多拿一些，
都是繼承人自己的事，國稅局不會插手。
◾ 什麼情況下，讓出財產會被課贈與稅？
要看時間點。
如果遺產分割已經全部辦完，
遺產稅繳清、房子過戶、存款入帳，
這筆財產就已經變成繼承人的個人財產。
這時候才想說：
「我好像用不到這麼多，分一點給媽媽好了」
「多拿一點現金給妹妹吧」
在國稅局眼中，這就不是分遺產，
而是一筆單純的資金贈與。
只要超過當年度贈與免稅額，
(目前每人每年 244 萬元 )
就必須要申報，並乖乖繳贈與稅。
◾ 返還特留分，需要繳贈與稅嗎？
不用。
舉個常見的例子：
長輩立遺囑把財產全留給老大，
老二、老三一毛也沒分到。
弟妹依法行使「特留分扣減權」，
要求老大返還他們應得的部分。
老大拿錢出來，並不是因為他想送，
而是因為法律規定他「必須還」。
這仍然屬於遺產分割的延伸，
不會被視為贈與，也不需課贈與稅。
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家人之間要分遺產，
在「協議分割的當下」就要談清楚。
千萬不要等繼承程序全部結案、財產都登記完了，
才想著把錢轉來轉去、補一補誰多誰少，
來回幾次，可能就多繳了一筆原本不必繳的稅。
雖然，我們不知道兩位哥哥的財務狀況，
但從案例中看到，不只是遵照媽媽的遺願，
也不忘兄弟的扶持之情，照顧彼此的家人。
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