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20260234
免責提醒：本文僅示範線上系統怎麼操作，實際稅務金額、特殊情境（贈與、繼承、遺產、自雇者、複雜跨境收入）請務必諮詢會計師，或撥打國稅局免付費服務電話 0800-000-321。
📌 重點整理
- 申報期間：115/5/1 – 115/6/1（5/31 順延）
- 2025 年（114 年度）所得免稅門檻（2026 年申報）：單身 44.6 萬（免稅額 9.7 萬＋標準扣除 13.1 萬＋薪資特扣 21.8 萬）；雙薪無小孩約 89.2 萬
- 稅率級距：5%（≤59 萬）／12%（59-133 萬）／20%（133-266 萬）／30%（266-498 萬）／40%（>498 萬）
- 台股：賣出獲利停徵證所稅，不用申報（民國 105 年起停徵）；台股股利仍要併入綜所稅，可選「合併計稅」或「28% 分離計稅」
- 美股、海外加密交易所獲利屬海外所得，後面有獨立章節詳細講
- 海外所得門檻：每戶全年 ≥ 100 萬須計入基本所得額；基本所得額 750 萬以下不課最低稅負
- 本文只示範填表步驟，稅務細節請洽會計師或撥 0800-000-321
報稅前要準備什麼
準備工作分兩層：所有人都要有的身份驗證工具，以及看你個人狀況才需要的所得 / 扣除額憑證。
六種身份驗證方式
財政部線上報稅系統提供六種登入方式，挑一種最方便的就好：
財政部稅務入口網線上申報首頁，七選一登入方式
登入方式 | 需要什麼 | 適合誰 |
|---|---|---|
行動電話認證 | 本人申辦的門號 | 第一次報稅推薦 |
戶號 + 查詢碼 | 戶口名簿戶號 + 系統發的查詢碼 | 沒有手機或憑證 |
健保卡 + 註冊密碼 | 健保卡讀卡機 + 健保卡密碼 | 家裡有讀卡機 |
自然人憑證 | 自然人憑證 + 讀卡機 + PIN | 本來就有 |
行動自然人憑證 | 已綁定的手機 | 已申辦過 |
電子憑證（外籍人士） | 居留證 + 雙證件號碼 | 外籍居民 |
第一次報稅、又懶得跑戶政事務所的話，行動電話認證是最快的，前提是你的門號是本人申辦、SIM 卡也在身上。
個人狀況追加準備
- 有海外券商（IB、Firstrade、Schwab 等）：年度交割單、股利報告（1099-DIV 或券商彙整）。
- 有海外加密貨幣交易（Binance、Bybit、OKX、Coinbase 等）：年度損益（PnL）報表、出金紀錄、銀行進帳水單。
- 租房：租賃契約影本、繳款證明（轉帳紀錄、匯款收據、租金匯款單）；2024 新制起房東不配合也可申報，但仍建議備齊房東姓名與地址等資料。
- 列舉扣除：醫療費用單據、保險費收據、捐贈收據、房貸利息單。
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進入線上申報網頁，挑剛剛說的登入方式進去之後，畫面會跳到「2026 年度綜合所得稅電子結算申報系統」，整個流程拆成六大步驟：基本資料、所得、扣除額、基本所得額、稅額計算、申報上傳。
步驟一 填寫基本資料
登入後第一頁是基本資料。系統會自動帶入你的姓名、身分證字號、戶籍地址、配偶（如果有）、受扶養親屬（如父母、子女）。這一頁通常不用改，但有幾個地方要看一下：
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- 戶籍地址有變更要更新。
- 配偶合併申報還是各自申報，這邊先不用決定，後面會自動試算哪種比較省。
- 受扶養親屬：每多列一人多一個 9.7 萬免稅額（受扶養父母、祖父母滿 70 歲為 14.55 萬，其他親屬即使 70 歲以上仍為 9.7 萬），且須有實際扶養事實並符合所得稅法第 17 條規定。
步驟二 填寫所得
這是最複雜的一步。系統會自動拋轉扣繳單位已上傳的所得：
- 50 薪資所得（公司每月薪水、獎金、年終）
- 5 / 5A 利息所得（活存定存屬 5A，享每戶 27 萬儲蓄投資特扣）
- 54C 股利或盈餘所得（台股 / ETF 現金股利；ETF 配息實際會拆 54C / 54D / 76 等，券商會幫你分好）
- 51 租賃所得（如果你是房東，承租人有開立扣繳憑單時會自動拋轉；社宅包租代管則用 51R）
- 9A / 9B 執行業務所得（9A 律師、會計師、醫師等；9B 稿費、講演、版稅等）
- 76 財產交易所得（境內財產交易，不含已停徵的上市櫃股票買賣）
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畫面顯示的是「已知」的所得，沒拋轉的要自己新增。最常被漏掉的有三種：
- 境內加密貨幣賣出獲利（HoyaBit、MaiCoin 出金回新台幣）：依國稅局見解多歸為境內財產交易所得，併入綜所稅，自行計算成本基礎。
- 美股賣出獲利、美股配息、加密貨幣海外交易所獲利：海外所得。
所得資料不清楚？財政部「電子稅務文件」可查
在報稅前不確定自己到底有哪些所得拋轉、扣繳單位是誰、金額對不對，可以到財政部電子稅務文件入口查「個人所得資料（綜合所得稅各類所得資料清單）」，用自然人憑證、健保卡或行動自然人憑證登入查詢，最完整。
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這份清單會列出該年度所有有對你「開過扣繳憑單」的單位，是國稅局拿到的版本，也是稅務認列的基礎。
步驟三 扣除額
扣除額分三大類：標準、列舉、特別扣除額。標準和列舉二選一，特別扣除額不論選哪個都可以扣。
一般扣除額頁面，標準與列舉扣除額互斥切換
- 標準扣除額：單身 13.1 萬、夫妻合併 26.2 萬，系統自動帶入，不用提供單據。
- 列舉扣除額：醫藥及生育費（核實認列）、保險費（每人 2.4 萬）、捐贈、房貸利息（每戶 30 萬）、房屋租金（已改為特別扣除額）。列舉總額 ≥ 標準扣除才划算，否則直接選標準。
- 特別扣除額：薪資（21.8 萬，自動帶）、儲蓄投資（每戶 27 萬）、身心障礙（21.8 萬）、教育學費（限子女就讀大專以上院校，每人 2.5 萬）、幼兒學前（限未滿 6 歲子女，第 1 名 15 萬、第 2 名以上 22.5 萬，有排富條款）、長期照顧（18 萬，114/1/1 起從 12 萬調高至 18 萬，有排富條款）、房屋租金（每戶 18 萬，2024 新制）、財產交易損失（限同年度有財產交易所得時可抵）。
特別扣除額頁面多 tab，含房屋租金支出明細
租金（房屋租金特扣）：粗略講一下
自 113 年（2024 年所得）1 月 1 日起，房屋租金從列舉改為特別扣除額，每戶上限 18 萬（有排富條款）
「房東不配合」「沒簽紙本租約」等個案差異很大，加上包租代管與公益出租人等多重情境，建議直接撥 0800-000-321 問國稅局或找會計師。
另外，房屋租金特扣與自用住宅貸款利息列舉互斥，二擇一。如果你既租房又有房貸（罕見），系統會自動算哪個比較划算。
購屋 / 自用住宅貸款利息：粗略講一下
自用住宅貸款利息屬列舉扣除之一，每戶上限 30 萬，但有幾個普遍認知的限制：必須是登記為自己、配偶或受扶養親屬名下的房屋；同一戶只能扣一處；實際可列舉金額 = 房貸利息支出 − 當年度儲蓄投資特扣金額（仍以 30 萬為上限）。換句話說，若儲蓄投資特扣金額 ≥ 房貸利息支出，等於完全不能列舉。
步驟四 基本所得額（最低稅負制）
這一步是有海外所得的人最容易卡住的地方。基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 + 部分保險給付 + 受控外國企業（CFC）所得 + 分離課稅所得。
步驟四 填寫基本所得額頁面
關鍵兩個數字：
- 每戶全年海外所得 100 萬以上，須全數計入基本所得額（《所得基本稅額條例》§12.1.1）。低於 100 萬不用計入，等於不用申報。
- 基本所得額 750 萬以下免稅，超過 750 萬的部分 × 20% = 基本稅額（《所得基本稅額條例》§13）。
白話：海外所得 < 100 萬不用算；100-750 萬要申報但不補稅；超過 750 萬才會真的補到稅。
CFC（受控外國企業）規定自 112 年 1 月 1 日（即 2023 年所得）起施行，2024 年 5 月首度申報，影響的是透過海外低稅率國家公司持有資產的人，多數個人投資者用不到。如果你有海外公司股權結構問題，請洽會計師。
步驟五 稅額計算
這一步系統會自動算，你只要看結果。會出現三個數字：
- 一般所得稅額（綜合所得淨額 × 稅率，帶入累進差額）
- 基本稅額＝（基本所得額 − 750 萬）× 20%
- 應納稅額= 一般所得稅額 與 基本稅額 取較高者
如果應納稅額 < 已扣繳稅款（公司每月幫你預繳的稅），就會退稅；反之要補稅。系統會直接顯示應退或應補金額。
步驟五 應納稅額計算流程公式表
2025 年度（2026 申報）的稅率級距如下，綜合所得淨額 59 萬以下統一適用 5%，超過部分依累進級距課稅：
綜合所得淨額：
- ≤ 59 萬 5%
- 59-133 萬 12%
- 133-266 萬 20%
- 266-498 萬 30%
- > 498 萬 40%。
注意「綜合所得淨額」＝ 綜合所得總額 − 免稅額 − 一般扣除額（標準或列舉擇一） − 特別扣除額 − 基本生活費差額。實際開始課稅的點比薪水數字低很多。
步驟六 申報上傳與繳/退稅
到這一步前一定要先按「儲存」。系統雖然會自動保存，但卡頓時偶爾會吃掉資料，每填完一段就儲存一次，不要等到最後才一起存。
確認所有資料後點「申報資料上傳」，系統會跳出二次驗證（看登入方式不同流程不同）。上傳成功會看到「申報資料上傳成功」+ 收件編號。把收執聯下載 PDF 存起來，五年內國稅局可能查核。
步驟六 繳(退)稅及上傳，七種繳稅方式選單
應補稅者選一種繳納方式：
七種擇一：行動支付 / 電子支付帳戶、委託取款轉帳繳稅、晶片金融卡、活儲（個案）存款帳戶、信用卡繳款（可分期但看發卡行）、現金 / 票據繳稅（至超商繳款）、自動櫃員機繳稅（自行至 ATM 操作）。
應退稅者直接填銀行帳號就好，分批退款（依財政部公告，分三批：7/31、10/31、隔年 1/20）。
信用卡繳稅 2026：兩張散戶都能辦的精選卡
2026 報稅季 24 家銀行都有分期 0 利率與現金回饋活動，但多數高回饋卡都鎖定理財會員 / 私銀客戶。下面挑出兩張一般人都能辦、且代表性最強的卡，分別覆蓋「想領回饋」與「想分期」兩種需求。
想領現金回饋：上海商銀全卡
不限會員身份，全卡都可參加。一次付清可享稅款 0.5% 回饋，再加上 6/1-8/31 一般消費 5% 加碼，合計最高約 5%（兩者上限各 500 元）。需於官網登錄。也可改選 6 / 12 期 0 利率（與回饋擇一）。是 2026 散戶能辦的卡裡現金回饋率最高的選項之一。
想分期 0 利率：國泰世華全卡
全卡別參加，門檻最低：單筆繳稅滿 3,000 元就享 3 / 6 期 0 利率，世界卡可到 12 期 0 利率。國泰世華卡發卡量在台灣前段班，多數人手邊就有，是 2026 分期門檻最寬鬆的選項。
注意事項：上述條件以 2026/5/5 公開資料整理，實際回饋率、上限、登錄期限以發卡行當期公告為準。多數方案分期與回饋二擇一、且需事先登錄。其他銀行（永豐、星展、富邦、台新、中信、玉山等）也有各自的方案，之後預計會另外寫一篇詳細專文比較，本文先聚焦在報稅流程教學。
沒空開電腦？手機版報稅教學
手機版的流程跟電腦版大致相同，但介面為單欄式，比較適合「所得單純的薪水族」（只有公司薪資 + 銀行利息 + 台股股利這種情況）。
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電腦 vs 手機怎麼選
情境 | 建議 |
|---|---|
只有公司薪資 + 台股 + 銀行利息 | 手機 5 分鐘搞定 |
有海外券商、加密貨幣 | 電腦版（手機輸入金額累，又要切視窗對交割單） |
多人受扶養、列舉扣除多 | 電腦版（小螢幕容易看錯欄位） |
租屋族、有房貸 | 電腦版（特扣 / 列舉判斷比較複雜） |
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手機版部分功能可能與電腦版有差異（例如附件上傳、憑證類型支援等），有複雜列舉扣除或自然人憑證需求時，建議直接用電腦版避免來回切換。實際支援項目以開啟手機 APP 後顯示為主。
海外所得
先把疑問解掉：美股、加密貨幣、海外加密交易所的賣出獲利，普遍認知都填「76 財產交易所得」的「76 其他」，不是混入「77 其他所得」（雖然下拉選單裡確實也有「77 其他所得」這個選項，給性質真的無法歸類的所得）。
法源是《所得稅法》第 14 條第 1 項第 7 類（財產交易所得），結合《所得基本稅額條例》第 12 條（海外所得計入基本所得額）。
延伸閱讀：加密貨幣稅務完整指南、OECD CARF 對台灣稅務的影響
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FAQ
海外所得 100 萬以下要不要申報？
未滿 100 萬不必計入基本所得額，等於不會課最低稅負。但若有取得，仍應於海外所得欄位據實揭露；超過 100 萬必須全數計入。
去年沒報海外所得，今年要不要補？
建議補。未經國稅局通知檢舉或調查前自動補報補繳，可免罰（《稅捐稽徵法》§48-1）。被查到才補就要繳稅 + 罰鍰。
報錯了能不能改？
5/1-6/1 期間內可在系統「申報資料修正」重複上傳，最後一次為準。6/1 之後就要走「更正申報書」紙本程序，找轄區國稅局。
退稅多久會下來？
分三批：第一批 7/31（線上申報、書表正確、無爭議者最有機會）、第二批 10/31、第三批隔年 1/20（依財政部公告）。
加密貨幣損益怎麼算成本基礎？
實務多採 FIFO 或加權平均。手動算極累，可用交易所損益報表 + Excel，或第三方加密記帳工具（Koinly、CoinTracker 等）。詳細步驟看 加密報稅 11 大常見問題。
用加密卡消費（Ether.fi Cash、Crypto.com Card、等）算不算課稅？
目前沒看到國稅局明確函令，但邏輯上要有心理準備：
多數加密卡實際流程「USDT/BTC → 內部換 USD/HKD/EUR → 商家收款」，仍有「換法幣」的步驟，按主流見解就是處分時點；少數鏈上直結的卡邏輯上也是處分加密資產的事件。
實務上多數用戶未申報、國稅局也無專屬查核重點，但不代表合法。境外加密所得（出金 + 加密卡）累計超過 100 萬時，建議一併當海外所得申報、計算成本基礎。
結論：稅務地位仍模糊，主動申報比被查到才補省事。卡片比較見 加密貨幣出金 4 種方法比較。
沒申報海外所得被查到的後果有多嚴重？
依《所得稅法》第 110 條，已辦理申報但漏報的，是所漏稅額 × 2 倍以下罰鍰（不是漏報金額 × 2 倍）。
例如漏報所得 100 萬、稅率 20%，所漏稅額 20 萬，罰 0~40 萬。完全沒申報而被查到的更重，是所漏稅額 × 3 倍以下罰鍰。未經檢舉/調查前自動補報補繳可免罰。
結語：報稅是公民責任，稅務細節找會計師
整個流程就六步：基本資料 → 所得 → 扣除額 → 基本所得額 → 稅額計算 → 上傳。難的不是流程，而是把每一筆所得歸對位置，特別是海外所得。實際金額、成本、特殊情境請洽會計師。
本文僅作填表示範，不構成稅務、法律或財務建議。實際問題請諮詢會計師或撥 0800-000-321。資訊以財政部官網最新公告為準。
