文：簡榮宗律師
據媒體報導，鴻海集團創辦人郭台銘將名下2,500 張鴻海股票轉讓給妻子曾馨瑩，以當天的收盤價計算，市值超過新臺幣伍億元，預估每年也可為妻子帶來約一千五百萬元的股息收入。這筆驚人的財富移轉，在媒體版面上或許是一段感人的寵妻故事；然而在稅法的視角下，這更是一堂關於「夫妻贈與免稅」制度的最好案例。一、夫妻贈與免稅制度的法律核心
遺產及贈與稅法第20條規定，配偶相互贈與之財產，不計入贈與總額，亦即完全免徵贈與稅，且無金額上限。
若將此制度與其他財富移轉方式相互比較，差異便一目了然。一般對非配偶的贈與，每年僅享有 244 萬元的免稅額，超過部分須依累進稅率課徵 10% 至 20% 的贈與稅；遺產繼承雖有 1,333 萬元的免稅額，超額部分同樣適用最高 20% 的遺產稅。相較之下，配偶間贈與是台灣稅法中少數「無金額上限、完全免稅」的財富移轉管道。
以郭台銘案例為例，若他將近 6 億元的股票直接贈與子女，超過免稅額的部分最高須繳納 20% 的贈與稅，換算下來稅額可能超過 1 億元；但透過配偶贈與，稅負為零。這正是夫妻贈與免稅制度的核心價值所在。
二、夫妻贈與作為家族傳承工具的理由
第一，重新分配家族資產，降低遺產稅風險。 許多創業家的財富高度集中於個人名下，尤其是企業股權。一旦持有人身故，鉅額遺產將面臨沉重的稅務壓力。透過將部分資產贈與配偶，可將「一人持有」的風險分散為「兩人分別持有」。萬一其中一方身故，雙方各自適用遺產稅免稅額，等於家族可享有的免稅額直接翻倍，有效降低遺產稅的整體負擔。
第二，分散所得來源，降低綜合所得稅稅基。 台灣個人綜合所得稅採累進稅率，最高達 40%。若股票、房產、租金等被動收入全集中於高所得一方，不僅整體稅負偏高，稅務彈性也相當有限。透過夫妻贈與，將部分資產移至另一方名下，讓所得更均勻分配，長期可節省可觀的綜合所得稅。
第三，為下一代的財富移轉預做準備，建立二段式傳承架構。配偶先取得資產，再由配偶以「贈與」的方式，在有生之年逐年贈與子孫，可充分利用每年 244 萬元的免稅額，長期積累可將鉅額資產以合法、低成本的方式傳給下一代。
三、實務操作與重要注意事項
夫妻贈與的標的範圍相當廣泛，舉凡上市或上櫃股票、未上市股權、不動產（土地與建物）、現金存款、基金、保單現金價值，乃至黃金、藝術品等動產，原則上均可作為贈與客體。
但有一項至關重要的提醒：「免稅」絕不等於「免申報」。 配偶間的贈與雖然不需繳稅，但依法仍須在贈與行為發生後 30 天內向國稅局辦理贈與稅申報，取得「贈與稅免稅證明書」，才能順利完成後續的不動產或股票過戶。若未依規定申報，未來可能面臨補稅及罰鍰的風險，不可輕忽。
不動產贈與則有額外的考量。配偶間不動產贈與雖免贈與稅，但仍須繳納土地增值稅，除非善用「配偶相互贈與不動產土地增值稅優惠」。台灣現行法令允許配偶間贈與土地申請「一生一次」的土地增值稅優惠稅率，因此應事先妥善評估，審慎規劃使用時機，避免浪費此一寶貴的優惠資格。
四、結語
郭台銘這次的股票轉讓，或許確實充滿了對愛妻的深情，但從財務規劃的角度看，這同時也是一個教科書級別的示範：在台灣現行法律架構下，夫妻贈與是幾乎零成本的財富移轉工具。
夫妻贈與的規劃並不需要像郭台銘這樣的億級規模才值得考慮。即使是持有數千萬元股票或不動產的家庭，趁早規劃夫妻間的資產配置，同樣可以在合法的前提下，有效降低未來的遺產稅或贈與稅負擔。了解法律工具、諮詢專業人士並善加運用，才是資產規劃時最重要的功課。
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