📢 更正啟事（2026-04-24）：本文原版含事實錯誤，今日更正：（1）刪除「技藝表演及工藝品展覽業」此類別名稱——依財政部《113 年度執行業務者費用標準》全 42 項並無此類別；（2）「攝影師費用率 45%」並非法規明文，因法規並無「攝影師」獨立條目，實務上依扣繳類別可能歸「表演人」45% 或「美術工藝家」工資 20%／工料 62%，建議逐案向稽徵機關或會計師確認。本文 120 萬 × 45% = 54 萬的計算為「假設攝影師被歸類為表演人」的舉例，請讀者注意依自己的扣繳類別進行實際判斷。——上個月我們在整理報稅相關資料的時候，有個攝影師朋友問了一句：「我到底要不要收據？」
這個問題聽起來簡單，但背後牽涉到一個很多自由工作者搞不太清楚的選擇——費用率跟列舉扣除，到底哪個比較划算？
我們後來花了一點時間幫他算，結果連他自己都嚇一跳。所以今天想把這個概念整理出來，讓大家報稅前可以先想清楚。
先講費用率
費用率是國稅局針對不同職業，直接給你一個「預設的成本比例」。意思是：不管你實際花了多少錢，國稅局就當你花了收入的某個百分比當成本，不用提供任何收據。
※ 2026-04-24 更正：本文原稱「攝影師屬於『技藝表演及工藝品展覽業』，費用率 45%」，但依財政部《113 年度執行業務者費用標準》全 42 項並無此類別，亦無「攝影師」獨立條目；實務上依客戶所開扣繳類別，攝影師可能歸「表演人」45% 或「美術工藝家」工資 20%／工料 62%，建議逐案向稽徵機關或會計師確認。以下「費用率 45%」僅為假設舉例，不代表攝影師必然適用此比例。也就是說，如果你一年接案收入 100 萬，國稅局直接認定你有 45 萬的成本，只對剩下的 55 萬課稅。
不用收據、不用記帳、不用整理發票，聽起來超輕鬆對吧？
再講列舉扣除
列舉扣除就是你自己一筆一筆列出實際花了多少錢，用收據、發票來證明。國稅局會根據你提供的單據，認定你的實際成本。
聽起來比較麻煩，但如果你的實際支出比費用率算出來的還高，列舉反而可以幫你省更多稅。
到底怎麼選？算一次就知道
其實判斷方式很簡單，就是比大小：
A 方案（費用率）＝ 全年收入 × 你的職業費用率
B 方案（列舉扣除）＝ 你實際能提出單據的全部支出加總
A 比較大 → 選費用率，不用收據就能扣比較多
B 比較大 → 選列舉扣除，雖然麻煩但省更多
舉個真實的例子
我們那個攝影師朋友，去年接案收入大約 120 萬。
如果用費用率 45% 來算：120 萬 × 45% ＝ 54 萬（這是國稅局直接幫你認定的成本）
但他實際的支出呢？新買了一台相機 15 萬、工作室租金一年 12 萬、交通和雜支大概 5 萬，加起來是 32 萬。
54 萬 vs 32 萬——費用率整整多了 22 萬的扣除額。
所以他的答案很明確：選費用率，收據不用特別收。
但如果你是做裝潢、做工程的，材料成本動輒幾十萬，那列舉搞不好比費用率划算很多。重點是，你要先算過才知道。
四個小提醒
第一，每個職業的費用率不一樣。法規類別與一般常稱職業不完全對應，攝影師/設計師等在 113 年度《執行業務者費用標準》中並無獨立條目，實際費用率依扣繳類別認定。可以上國稅局網站查「執行業務者費用標準」。
第二，費用率跟列舉只能二選一，不能混用。選了費用率就不用準備收據，選了列舉就全部都要有單據。
第三，如果你的年收入還不高，費用率通常比較有利。等收入規模大了、固定支出多了，再考慮列舉。
第四，不管你選哪個，平常有記帳的習慣會讓報稅輕鬆很多。至少知道自己到底花了多少、賺了多少，比到時候翻對帳單好太多。
報稅這件事，其實沒有想像中那麼可怕。搞懂費用率跟列舉扣除的差別，你就已經贏過大部分沒在管的人了。
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