作為資產稅務專家，針對您提供的案例（2026年2月關於遺產稅追討與擬制遺產分單課徵的最新情勢），這類案件反映了台灣遺產稅制在 113 年憲判字 11 號判決後發生的重大變革。
過去的「共業」體制已轉向「各自分擔」，這對資產階層的傳承布局產生了劇烈衝擊。以下為您深度分析該案例背景下的**「預留稅源」解決方案**：一、 核心問題分析：為什麼「沒拿錢的人」也要繳稅？
在 2026 年新制實施前，若被繼承人生前將財產贈與特定人（如長子），死亡後該筆財產會併入遺產總額計算（擬制遺產）。過去國稅局會要求「全體繼承人」共同負擔稅款，導致沒拿到贈與的其他子女，得用自己繼承的現金去幫長子繳稅。
新制與案例痛點：
- 分單課徵： 現在受贈人（拿走財產的人）必須針對該部分增加的稅額「自理」。
- 流動性危機： 若受贈人拿到的是土地或股票而非現金，當稅單下來時，往往面臨「有產無錢」的窘境。
- 實物抵繳門檻高： 申請實物抵繳（如用土地抵稅）條件極其嚴格，若遺產中有現金，國稅局通常會要求先扣現金，這會引發繼承人間的法律爭端。
二、 專家建議：預留稅源的三大關鍵解決方案
針對上述追討風險，專業的資產配置應從以下三個維度進行「預留稅源」規劃：
1. 壽險工具：最精準的「即時現金流」
這是最傳統但也最有效的方案。
- 操作方式： 被繼承人作為投保人（要保人）與被保險人，指定繼承人為受益人。
- 優勢： * 不計入遺產：
- 根據遺贈稅法第 16 條，指定受益人之人壽保險金不計入遺產總額（須符合實質課稅原則）。
- 快速撥款： 遺產稅申報與辦理往往耗時數月，甚至一年。但保險理賠金通常在文件齊全後兩週內即可到帳。這筆「免稅現金」可直接用於繳納遺產稅，避免其他不動產被凍結或拍賣。
2. 保險金信託：防止「見錢眼開」的風險防範
有時預留了稅源（保險金），但受益人（如長子）領到錢後卻「不拿出來繳稅」，導致其他遺產無法辦理過戶。
- 操作方式： 在保單中加入「信託」條款。
- 優勢： *
- 專款專用： 設定信託合約，規定保險理賠金優先撥付予國稅局繳納遺產稅，剩餘金額才發放給受益人。
- 強制執行力： 確保預留的稅源真正發揮效用，避免家族內鬥導致稅款延宕。
3. 資產流動性預演（現金分配）
對於有大量不動產的家族，應提前進行「稅額試算」。
- 操作方式： 每年進行一次資產盤點，試算若今日發生繼承，應繳納的稅額。
- 優勢： *
- 現金比例控管： 確保帳面上留有足夠的現金，或配置部分高流動性的貨幣基金、短期定存。
- 分單預警： 若生前已有大額贈與（擬制遺產），應在贈與時「同步」提撥一筆相當於未來預估稅額的現金給受贈人，避免其未來因無力繳稅而導致獲贈之資產被政府強制執行。
三、 專家總結與提醒
2026 年後的遺產稅環境已轉變為**「精準課稅」**。若您是資產擁有者，請記住以下三點：
- 「贈與」不等於「節稅」： 死亡前兩年的贈與現在會被精確追蹤，且稅負由受贈人承擔，這會引發受贈人的財務壓力。
- 實物抵繳是「下策」： 用土地抵稅常面臨價值折損與審核緩慢，預留「現金」才是傳承的最佳策略。
- 及早規劃： 預留稅源的工具（如壽險）有年齡與健康限制，建議在 50-60 歲左右即應完成配置，而非在重病或高齡時才急忙處理。
建議您： 針對該新聞案例中的稅務風險，歡迎來電試算，並搭配保險信託進行防火牆建置。
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