勞退自提的稅務考量：高收入人士才要在意

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這篇是在寫勞退自提：報酬率以外的思考維度——投資紀律、稅務與債務風險的草稿時，發現稅務考量的段落篇幅過長，因此額外切出來的一篇文章。

在研究網路上所說關於勞退自提的資料時，稅務考量是常出現的部分。其中主要可以從兩個方面切入：

• 自提影響的次年所得稅額
• 退休後提領的免稅額

而這兩個部分，都是對高收入人士影響較大。但自己覺得由於省下的稅務金額，相對於薪水來說比例不高，因此要看個人生活狀況來決定。

自提影響的次年所得稅額

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首先，讓我們來看當年自提會如何影響次年的所得稅額。根據「勞工退休金條例」第14條：

第七條規定之人員，得在其每月工資百分之六範圍內，自願提繳退休金；其自願提繳之退休金，不計入提繳年度薪資所得課稅。

也就是說，一年累積下來的勞退自提金額是不用繳稅的，而且其總額可以從薪資所得中扣除。假設你勞退提撥對應級距是X，一個月提繳6%，那麼一年下來就是提繳了6% * 12 = 72%。那麼再根據不同的級距，則節稅效果約等於：

• 5%：省下72% * 0.05 = 3.6%
• 12%：省下72% * 0.12 = 8.64%
• 20%：省下72% * 0.2 = 14.4%
• 30：省下72% * 0.3 = 21.6%
• 40：省下72% * 0.4 = 28.8%

對於收入不高的人來說，一年因為勞退自提省下的所得稅大概也就是一兩千左右。而對於收入高的人來說，14.4% ~ 28.8%看起來很多，但因為勞退級距目前的上限是150,000，仔細計算之後，節稅效果其實相對於薪資來說也不明顯。

怎麼說呢？如果用目前最高的勞退級距150,000舉個例子，有個人年收入是150,000 * 12 = 180萬且沒有扶養，以今年（2026）所得稅各項扣除額來計算，他的所得稅計算如下：

• 所得淨額：1,354,000
• 所得稅級距：12%
• 所得稅：(1,354,000 - 590,000) * 0.12 + 590,000 * 0.5 = 91,680 + 29,500 = 121,180

那麼現在，我們來看如果他每個月自提6%，最後的所得稅計算結果會是什麼。

由於所得淨額1,354,000減去對應勞退級距150,000 * 0.06 * 12的自提會等於1,354,000 - 108,000 = 1,246,000，並未影響最終級距。因此用前面的8.64%去計算就能知道省下多少稅。

省下的稅金等於：150,000 * 0.0864 = 12,960。

這個數字用絕對值來看或許算多，但相對於他的月薪來說其實不多，而且對於年收入高過於180萬的人來說，節稅效果會因為級距卡在15萬而遞減，年薪越高則比例越小。

退休後提領的免稅額

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勞退不論是一次提領或是月領，都會有一定的免稅額。但其中的公式比較複雜，這邊先假設一個情境，方便之後計算：

• 大學一畢業，22歲即投入社會工作，並且中間完全沒有換過工作。
• 60歲即申辦提領退休金，因此工作年資會是60 - 22 = 38。
• 勞退基金的年化報酬率使用前段所說的5.69%

月領時影響的所得稅額

先以月領來看，2026年提領的人，會有894,000的扣除額，根據所得稅級距計算能夠省下的稅額分別為：

• 5%：省下894,000 * 0.05 = 44,700
• 12%：省下894,000 * 0.12 = 107,280
• 20%：省下894,000 * 0.2 = 178,800
• 30：省下894,000 * 0.3 = 268,200
• 40：省下894,000 * 0.4 = 357,600

若參考勞動部網站，將月領時計算會用到的期初年金現值因子假設為20.239737682，等於他勞退專戶要累積1800萬的退休金才有機會被扣到稅：

894,000 * 20.239737682 = 18094325.4877

再利用Google Sheet的PMT公式回推，可以發現他每個月都要提繳至少1萬多：

=PMT(0.0569, 38, 0, 849000*20.239737682) / 12 = 11,332.09

若以固定年化報酬率5.69%、工作38年等理想化條件粗估，則每月提繳總額可能需要超過1萬元，才比較有機會在月領時碰到課稅門檻。而在這個條件下，就算提滿6%，勞退級距也要在一出社會就達到9萬以上才有可能讓每月提繳總額超過1萬元。

因此大部分的勞工，在月領勞退金時幾乎都是完全免稅的。

一次領時影響的所得稅額

接著看一次領，一次領的免稅額則是累進計算。以2026年提領的人來說，會有兩階段的免稅：

• 勞退金額在206,000元乘以退職服務年資之金額以下免稅
• 超過206,000元乘以退職服務年資之金額，未達414,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。

若以前面的服務年資為38年去計算，7,828,000（206,000 * 38）以下完全免稅，超過7,828,000但小於15,732,000（414,000 * 38）部分則乘以0.5做所得額計算。接著一樣利用Google Sheet的PMT公式回推月提繳金額，可以得到5,162.36及10,374.84。

這個區間就會比較有機會涵蓋到一般勞工了，以月提繳總額5,162.36來說，若是自提6%，那麼級距只要在43,020以上就會在一次領時被扣到稅。

不過，即便會被扣到稅，因為還有一段可以直接以半數來計算的區間，因此對於大部分勞工來說，一次領能扣的稅也不多。

個人想法與結論

由於勞退自提扣除而影響次年的所得稅額，相對於薪水來說並不多，而提領制度的稅務設計又明顯鼓勵勞工採取月領的方式，因此我覺得單就稅務來看，應該並非勞退自提與否的主要決定因素。